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        分享2個案例：小規模納稅人，開具的票據客戶為何抵扣9%？
        
                    
                    

                    
        
                        
                        
                            代理記賬
                        
                        
                        / 2022-03-25 07:18:22

                        

                        
                    
        

                    

                    
        案例一（稅務培訓）
        我公司屬于航空運輸銷售代理企業，是增值稅小規模納稅人，提供機票代理服務，給客戶開具了航空運輸電子客票行程單，請問客戶允許抵扣增值稅嗎？如何抵扣？
        答復：
        客戶可以根據航空運輸電子客票行程單上注明的票價+燃油附加費來計算抵扣9%的增值稅。
        參考：
        根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告）：
        六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
        　?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
        1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；
        2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
        　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
        3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
        　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
        4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
        　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

        案例二
        我公司屬于銷售農產品的企業，是增值稅小規模納稅人，提供蔬菜批發零售業務，給客戶開具了3%的蔬菜的增值稅專用發票，請問客戶允許抵扣增值稅嗎？如何抵扣？
        答復：
        允許按照不含稅價格計算抵扣9%的增值稅。
        參考：
        《財政部、稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）納稅人購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%（目前為9%）的扣除率計算進項稅額。
        注明：自2018年5月1日起，納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。自2019年4月1日起，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。

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